Единый сельскохозяйственный налог

Индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, который относится к специальному налоговому режиму (гл. 26.1 НК РФ).
Перейти на ЕСХН можно:
• в общем порядке с начала налогового периода (календарного года), подав заявление о переходе на уплату ЕСХН с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога;
• с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, подав заявление в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе.


В заявлении необходимо указать долю дохода от реализации произведенной собственными силами сельхозпродукции (включая продукцию первичной переработки) в общем доходе от всех видов деятельности на предшествующий год. Эта доля должна быть не менее 70 процентов.
Индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности, также вправе перейти на уплату ЕСХН.


Не вправе переходить на уплату ЕСХН:
• индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
• индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
• индивидуальные предприниматели, не производящие сельхозпродукцию, а только осуществляющие ее первичную или последующую промышленную переработку.
Также невозможен переход на ECXН для организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пункте 6 статьи 346.2 НК РФ.


Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных только от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).
Также предприниматели не платят НДС. Исключением является НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также налога, уплачиваемого в соответствии с договором просто товарищества (договором о совместной деятельности).
Иные налоги, сборы и взносы уплачиваются в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. Так же предприниматели не освобождаются от исполнения предусмотренных НК РФ обязанностей налоговых агентов.


Налоговым периодом при ECXН признается календарный год, отчетным - полугодие. Объект налогообложения ЕСХН - доходы, уменьшенные на величину расходов.
ECXН исчисляется умножением указанного объекта налогообложения на ставку налога 6 % (ст. 346.9 НК).
Порядок определения доходов и расходов установлен статьей 346.5 НК РФ. Состав расходов ограничен перечнем, который прописан пунктом 2 этой же статьи.
Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ECXН в Книге учета доходов и расходов сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от № 169н).
Декларация по ЕСХН представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом один раз в год.
Однако уплачивается налог два раза в год: один раз по итогам полугодия и один раз по итогам года. По итогам полугодия (не позднее 25 календарных дней по окончании полугодия) уплачивается авансовый платеж по налогу.
Убыток, полученный по итогам налогового периода можно в полном объеме перенести на следующий налоговый период. При этом убыток может быть перенесен целиком или частично на любой налоговый период в течение 10 лет с года его возникновения.


Обязанности индивидуального предпринимателя согласно статьи 346.3 НК РФ:
• если предприниматель перешел на уплату ЕСХН, то до конца налогового периода он не вправе перейти на иные режимы налогообложения;
• если по итогам года нарушены условия применения ЕСХН, предприниматель обязан в месячный срок после истечения налогового периода пересчитать налоги по общему режиму налогообложения за весь прошедший год с уплатой пени за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей но ним;
• если предприниматель нарушил условия применения ЕСХН и пересчитал налоги по общей системе налогообложения, то снова перейти на уплату ECXН сможет только через год работы на ином режиме налогообложения.