Как перейти на УСН

Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, предприниматель должен в период с 1 октября до 30 ноября года, который предшествует году, начиная с которого он желает применять УСН, передать в налоговую инспекцию по месту своего жительства заявление.

Для того чтобы правильно заполнить это заявление, предпринимателю нужно изначально определиться, каким образом он будет рассчитывать единый налог при УСН. Дело в том, что можно считать налог или с доходов, или с доходов за минусом расходов (ст. 346.14 НК РФ).
В первом случае ставка налога будет 6%, а во втором — 15%. Это установлено в статье 346.20 НК РФ. (Ставка в размере 15% не является твердой — законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.)
Нет права выбора только в случае, если предприниматель заключит договор простого товарищества. В этом случае он имеет право уплачивать единый налог только с разницы между доходами и расходами.
Если вдруг предприниматель передумает в выборе налоговой базы — доходы или доходы минус расходы, то у него еще есть возможность это сделать. Достаточно уведомить об этом налоговиков до 20 декабря года, предшествующего году, с которого начнется применение предпринимателем УСН.
Объект налогообложения можно изменять ежегодно. Он может быть изменен с начала налогового периода, если предприниматель уведомит об этом налоговиков до 20 декабря года, предшествующего году, в котором предполагается изменить объект налогообложения. А вот в течение налогового периода (года), предприниматель не может менять объект налогообложения.
Если предприниматель только начинает свою деятельность, он вправе сразу начать применять УСН. Для этого нужно подать заявление в пятидневный срок с момента постановки предпринимателя на учет в налоговой инспекции.


Если предприниматель уплачивал ЕНВД, но по каким-либо причинам больше не имеет права применять этот налоговый режим, он имеет право перейти на УСН с начала того месяца, в котором он потерял право на уплату ЕНВД.
После перехода к уплате единого налога при УСН уйти с этого налога до окончания налогового периода, то есть года, самовольно нельзя.
Если такое желание вдруг возникло, то до 15 января года, в котором предполагается применять другую систему налогообложения, об этом нужно уведомить налоговиков.
Предприниматель, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на «упрощенку» не ранее, чем через один год после того, как он утратил право на ее применение.
Выбирая один из объектов налогообложения, целесообразно учитывать такое понятие, как затратность того или иного вида деятельности. Так, если у предпринимателя небольшое производство с постоянными материальными издержками, то при переходе на УСН предпочтительнее выбрать объект налогообложения доходы минус расходы.
В том же случае, если предприниматель занимается арендной деятельностью, либо что-то смонтировал или установил с использованием давно приобретенных инструментов и крупных расходов не ожидает, то при применении УСН целесообразнее выбрать объект налогообложения доходы.