Страховые взносы за работников

Размеры страховых тарифов на работников в общем итоге составляют 30%.

Правда, согласно пункту 4 статьи 8 Федерального закона N 212-ФЗ, для каждого из работников в течение года будет установлен предел, рассчитываемый нарастающим итогом, после которого страховые взносы платить не нужно вообще. Для начисления страховых взносов в ПФР на 2016 год это сумма в размере 796 тыс. руб. Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2016 году в ФСС - 718 тыс. рублей. Взносы для ФОМС начисляют на полную сумму выплат сотрудникам независимо от их доходов. До достижения такого результата в отношении работника страховые взносы начисляются, для превышающих эту сумму заработков установлен тариф 10% (перечисляются только в Пенсионный фонд).
Выплаты работникам необлагаемые страховыми взносами (ст. 9 Закона № 212).
Во-первых, все виды установленных российским законодательством компенсационных выплат (в пределах установленных государством норм), связанных:
• с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
• с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
• с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
• с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
• с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
• с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.
Во-вторых, не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов (в том числе, разумеется, и предпринимателями):
• физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
• работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
• работникам при рождении у них ребенка (речь идет о сумме, выплачиваемой в течение первого года после рождения, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка).
В-третьих, не облагаются выплатами по страховым взносам суммы по страховкам, которые предприниматель уплачивает за своих работников:
• суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством РФ;
• суммы платежей плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее 1 года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;
• суммы платежей плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее 1 года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством РФ;
• суммы платежей плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или причинения вреда его здоровью;
• суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
• взносы работодателя, уплаченные им в соответствии с Федеральным законом № 56-ФЗ «О Дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в размере уплаченных взносов, но не более 12 тыс. руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы.
В-четвертых, не облагаются страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период.
В-пятых, не облагаются страховыми взносами суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников.
В-шестых, не облагаются страховыми взносами суммы, выплачиваемые предпринимателями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам или кредитам на приобретение или строительство жилого помещения.


Порядок исчисления и сроки уплаты взносов прописаны в статье 15 Закона № 212-ФЗ.
Расчетным периодом по уплате взносов является календарный год. Также есть и отчетные периоды — это первый квартал, первое полугодие и 9 месяцев.
В течение расчетного или отчетного периода по итогам каждого календарного месяца предприниматель должен рассчитать ежемесячный обязательный платеж по страховым взносам исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов. Иначе говоря — расчет производится нарастающим итогом. Затем получившийся результат нужно уменьшить на суммы ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
В течение расчетного периода предприниматель должен уплачивать страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.
Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15 числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.


Разумеется, законодательство требует от предпринимателя, который начисляет и уплачивает страховые взносы за своих работников, чтобы он вел учет начисленных и перечисленных сумм в отношении каждого своего сотрудника.
Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях (округляется до полного рубля).
О начисленных и перечисленных страховых взносах необходимо ежеквартально отчитываться. Не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР нужно сдавать расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР. Туда же и в эти же сроки нужно сдать расчеты и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования.
Вместе с этим расчетом плательщик представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице, установленные в соответствии с Федеральным законом N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".
До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС РФ нужно будет сдавать расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов.
Таким образом, эти расчеты надо сдавать до 15 апреля, до 15 июля и до 15 сентября.


Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду страхования в соответствии с законодательством РФ.
То есть индивидуальный предприниматель право выплатить сотрудникам свои собственные средства в виде пособия, а затем зачесть потраченные им средства в счет начислений в ФСС РФ.
Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов производится контролирующими органами самостоятельно. Соответствующее решение принимается в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения переплаты. При этом страхователь и сам может обратиться с заявлением о возврате излишне перечисленных взносов.


Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, должны представлять вышеуказанные расчеты по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью.
Очевидно, что те предприниматели, у которых не будет такого количества работников, могут обойтись и бумажными вариантами расчетов.
Однако ПФР рекомендует сдавать отчетность в электронном виде и тем страхователям, у которых численность работников меньше.